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車費、住宿費超過標準還能抵扣進項嗎?
Data: 2019-05-22    TAG:稅額(232)抵扣(218)進項(124)

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  最近有位會計朋友來問我,他們公司有一位同事來報銷其出差的車費,本來按照標準理應是二等座545元,但實際購買的卻是一等座981元的高鐵票。請問已經超出標準的400元以及對應的36元進項稅額應該如何處理?還可以抵扣嗎?

  1、什么是進項稅額?

  根據相關法律條例規定,進項稅額是納稅人在購進勞務、服務、貨物、不動產、無形資產時支付或負擔的增值稅額。

  所以進項稅額更加強調的是“納稅人購進”,而超出標準的旅客運輸或者住宿費,不屬于企業負擔的支出,也就不屬于納稅人的進項稅額,故而超出標準的旅客運輸或者住宿費不能抵扣進項稅額。

  問題中所提到的超出標準的400元及對應的36元進項稅額是不可以進行進項稅額的抵扣的。

  2、那么賬務如何處理呢?

  ①高鐵票981元,應該進行全額認證,這樣的話便產生了81元進項稅額。但是超出標準的436元不能進行進項稅額的抵扣,所欲需要將36元的進項稅額轉出。

  ②會計應當這樣處理:

  借:管理費用等成本費用科目 500

  應交稅費——應交增值稅 81

  貸:銀行存款或現金 545

  應交稅費——應交增值稅 36

  3、這超出標準的436元是否可以算作虛開?

  當然不能。沒有任何法律條文規定單位不給予報銷或是沒有拿到單位報銷就屬于虛開的行為,而且該公司提供的“超報銷標準”的服務業確實與實際的經營業務情況相符合。

  4、注意:

  如果公司的內部審核流程或相關規定中,允許車費、住宿費中超出標準的部分進行報銷,那么這部分超出標準的增值稅額也同樣屬于“購進勞務、服務、貨品、不動產、無形資產支付或負擔的增值稅額”,所以是可以進行進項稅額的抵扣的。

  故而以上由于工作需要而購買的一等座,并經過了領導的同意,這張票的金額981元是可以全部報銷的,即這81元的進項稅額是可以按照相關規定進行進項稅額的抵扣的。

  會計這樣處理:

  借:管理費用等成本費用科目 900

  應交稅費——應交增值稅 81

  貸:銀行存款或現金 981

  (以上內容供參考)


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